【摘要】本文基于中国工业企业数据,以财政"省直管县"改革为自然实验,从企业避税的角度考察由财政层级改革带来的市级政府财政压力能否激励其加强税收征管。研究发现,经历财政"省直管县"改革后,市辖区域内企业的避税程度会显著降低,表明面临财政压力,政府会加强税收征管,进而抑制企业避税;这一结论在考虑了动态效应、安慰剂效应、倾向得分匹配+双重差分法（PSM+DID）、测量误差和子样本分析等一系列稳健性之后仍然成立。本文还发现:财政"省直管县"改革对企业避税的影响仅在市级政府拥有征管权限的企业中显著;市级政府土地财政能力会削弱财政"省直管县"改革对企业避税行为的影响。本文的研究丰富了政府财政层级改革及其影响的文献,对于如何重构政府税收征管激励、深化机构和行政体制改革以及提升国家治理能力具有借鉴意义。

【关键字】财政“省直管县”;财政收入缩水;税收征管;企业避税;

【文章来源】李广众、贾凡胜，财政层级改革与税收征管激励重构——以财政“省直管县”改革为自然实验的研究[J].管理世界.2020(08)